化工类转债，石油可转债有哪些

年，歌尔转债完成了转股+非常少量的赎回，转债账面值变为0，全部转入股本及资本公积。根据会计准则规定，假如转股权所对应的转股比例是固定的，则该转股权应确认为权益；假如转股比例是不固定的，则该转股权应确认为衍生工具（属于金融负债）。简而言之，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，可转债的债券部分与转股权部分应当分开计量和列报。

原股东可优先配售的可转债数量为其在股权登记日（2022年7月20日，T-1日）收市后登记在册的持有发行人股份数量，按每股配售0.8364元可转债的比例计算可配售可转债金额，再按每100元/张转换为张数，每1张为一个申购单位。根据中国银行2010年年报的披露，可转债负债部分的初始计量价值为356.28亿元，权益部分的初始计量价值为41.48亿元，发行费用2.24亿元。

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从会计计量的角度来看，可转债的债券部分本身节约的利息费用很小，通常在几十个bp的量级。发行可转换债券发生的交易费用，在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。年年末，歌尔转债发生小量转股，转股金额对应可转债债券部分面值67万，此部分应在摊余成本中扣除，则2015年年末摊余成本=20.4878（年初值）0.32（当年摊销额）0.0067=21.5282亿元。

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年1至6月份，恒逸石化的营业收入构成为：石化行业占比38.79%，化纤行业占比37.24%，供应链服务占比23.97%。表面上来看，发行可转债可以因此节约数百个bp的财务费用，如转债规模较大可能对公司利润产生显著影响。根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，可转债的债券部分与转股权部分应当分开计量和列报。根据披露，歌尔转债初始负债价值20.43亿，初始权益价值4.1亿，发行费用0.47亿。

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我们可以发现，在负债+衍生工具法下，如转债规模较大且当年股价波动幅度较大，可能会给转债发行人的当期利润造成非常显著的影响，但这一影响仅仅是会计意义上的，并不能代表其真实的盈利情况。可转换债券的整体发行价格扣除负债部分的公允价值的差额，作为债券持有人将债券转换为权益工具的转换选择权的价值，计入资本公积。

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转股权部分，负债+权益法下，权益具体科目为资本公积——其他资本公积；负债+衍生工具法下，衍生工具具体科目为可转换债券的衍生工具部分。据了解，恒逸石化本次拟发行可转债募集资金总额为人民币30亿元，发行数量3000万张。此外，在特定的会计处理方法下，可转债转股权部分可能会对公司当期损益带来较大波动，但实际上这些损益并不构成对公司经营的实质影响。

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