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发布时间： 2025年05月04日 18时55分42秒移动终端 人已围观
简介中国石化加油卡网上营业厅官网，齐鲁石化爆炸由于嵌入期权，发行人可转换债券的票面利率通常比纯债券低数百个基点。在本报告中，我们将介绍可转债的会计计量理论，并以案例分...
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由于嵌入期权，发行人可转换债券的票面利率通常比纯债券低数百个基点。在本报告中，我们将介绍可转债的会计计量理论，并以案例分析的形式介绍实务中的可转债的会计计量及其对利润的影响。可转债市值比例- 标的股票总市值（亿） 流通可转债市值比例- 标的股票总市值（亿）。下调条款在本期可转债期间，公司A股股票连续三十个交易日中有十五个交易日的收盘价低于当前转股价格的80%。
可见，A公司发行的普通债券与可转债之间的利差并非票面利率差异（即3%）。根据《企业会计准则第37 ——号金融工具列报》，可转换债券的债券部分和权益转换部分应当分别计量和列报。假设A公司同时发行100万张可转换债券和普通债券，期限为5年，折现率为5%，可转换债券票面利率为2%，转股比例为10，普通债券票面利率为5%。该衍生工具的公允价值为150,000。
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年末，中国银行可转债转股金额为5.98亿元，对应可转债面值6.12亿元。该部分应从摊余成本中扣除，则2013年末摊余成本=381.99（期初值）9.96（本年摊销金额）5.98=385.97亿元。与发行可转债相关的交易费用按照负债部分和衍生工具部分的收益比例进行分配。对比两种会计处理方法，在初始计量方面，负债+权益法必须先确定负债价值，然后反算权益价值；负债+衍生工具的方法必须首先确定衍生工具的价值，然后反算负债的价值。
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负债部分的公允价值根据不带转换选择权的类似债券的当前市场价格确定。可转换债券整体发行价格与负债部分公允价值之间的差额，作为债券持有人将债券转换为权益工具的转换选择权的价值，计入资本公积。据中国银行2010年年报披露，本次可转债负债部分初始计量值为356.28亿元，权益部分初始计量值为41.48亿元，发行费用为2.24亿元。
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强制赎回条款为，在本次可转债转股期间，公司A股股票连续三十个交易日中至少有十五个交易日的收盘价不低于当前转股价格的130%（ （含）130%），公司有权按照债券面值加当期应计利息的价格赎回全部或部分未转股的可转换公司债券。 2018年，中国银行可转债完成股票转换+极少量赎回，债券部分期末价值变为0。短期内发生财务费用0.63亿元，体现了节省在利息支出中。
年底，歌尔少量转债转股。转股金额对应可转债部分面值67万。该部分应从摊余成本中扣除。那么2015年末摊余成本=20.4878（期初值）0.32（本年摊销）0.0067=21.5282亿元。总之，根据《企业会计准则第37 ——号金融工具列报》，可转换债券的债券部分和权益转换部分应分别计量和列报。
